2020/08/06 18:25:41
【《CPA》緒方 将大さん】
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洗替処理の意味は、昨年計上された「その他有価証券評価差額金」と、「繰延税金資産」を消すことにあります。
その他有価証券20,000 /繰延税金資産 6,000
その他有価証券評価差額金 14,000
この仕訳だけを考えれば繰延税金資産はマイナスですが、
決算整理前残高試算表には、「繰延税金資産 6,000」(\229,500の中に入っている)が借方計上されていますので、洗替処理によって、繰延税金資産がゼロになるのです。
参考として、期首と期末の繰延税金資産・負債の内訳を示します。
※貸借対照表では、繰延税金資産と繰延税金負債は相殺して表示するという点にも注意してください。
★期首★
<繰延税金資産>
・貸 倒 引 当 金:\ 21,000
・建 物:\ 90,000
・備 品:\112,500
・その他有価証券:\ 6,000
合 計 \229,500
★期末★
<繰延税金資産>
・貸 倒 引 当 金:\ 24,000
・建 物:\108,000
・備 品:\150,000
合 計 \282,000
<繰延税金負債>
・その他有価証券:\ 30,000
合 計 \ 30,000
★貸借対照表の繰延税金資産★
\282,000(繰延税金資産)-\30,000(繰延税金負債)=\252,000